Öz:Bu makalenin amacı döner sermaye işletmelerinin vergi yükümlülüklerinin araştırılması olarak belirlenmiştir. Ancak makale, döner sermaye işletmelerinin üzerinde ağırlıklı etkiye sahip olan Kurumlar Vergisi, Gelir Vergisi ve Katma Değer Vergisi ile sınırlandırılmıştır. Döner sermaye işletmelerine Kurumlar Vergisi açısından bakıldığında, üç durumun ön plana çıktığı görülmektedir. Bunlar; döner sermaye işletmelerinin Kurumlar Vergisi mükellefi olup olmadıkları, hangi durumlarda Kurumlar Vergisinden muaf oldukları ve Kurumlar Vergisi açısından bu işletmeler arasında haksız ve adil olmayan uygulamaların mevcut olup olmadığı konularını içermektedir. Döner sermaye işletmeleri Gelir Vergisi açısından vergi sorumlusu sıfatını haiz bir konuma sahiptir. Bu işletmeler; gelirlerinin ağırlıklı bir kısmını personeline ücret olarak ödeme yaptığı sırada, bu tutarlardan gelir vergisi kesintisi yapmaktadır. Döner sermaye işletmelerinin Katma Değer Vergisi açısından durumu incelendiğinde vergisel açıdan daha dağınık ve adil olmayan durumların mevcut olduğu görülmektedir. Bu dağınık ve adil olmayan yapının meydana gelmesinde Katma Değer Vergisi kısmi istisna uygulamasının payı büyüktür.
Abstract:The aim of this article is tax liabilities of circulating capital enterprises. However, the scope of the analysis is narrowed down to corporate tax, income tax and value added tax, which have significant effect on circulating capital enterprises. Looking at circulating capital enterprises from the perspective of corporate tax shows that three aspects come to the forefront. These are whether circulating capital enterprises are obliged to pay corporate tax, under which circumstances they are exempt from corporate tax, and whether there are unjust and unfair practices between these enterprises regarding corporate tax. Circulating capital enterprises are tax responsible parties when income tax is taken into account. While huge amounts of their income are paid to their employees, these enterprises deduce income tax from these payments. The analysis of circulating capital enterprises from value added tax perspective reveals presence of a more diverse and unfair situation. Partial tax break practice in value added tax has a great impact on the emergence of such a diverse and unfair situation.
